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企業所得稅合理避稅要抓住的優惠政策

日期: 2017-11-20
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來源: 網絡



? ? ? ? ?企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。普通企業要以25%的稅率繳納企業所得稅,對于企業的壓力是比較大的,下面我們來了解企業所得稅合理避稅要抓住的優惠政策有哪些。


? ? ? ? ?一、降低并統一內外資企業所得稅的稅率


? ? ? ? ?我國自1994年1月1日起開始施行的內外資企業所得稅“雙軌制”模式,在施行之初對中國吸引外資起到了積極作用,但隨著我國加入世貿組織和市場經濟體制的逐步完善,這種內外有別的稅收政策已經不能適應新的形勢要求,內外資企業不平等的稅率待遇已給內資企業造成諸多不良后果,阻礙內資企業的生存發展。如出現了“假外資”現象,國內企業攜資本到國外注冊公司,再通過這家公司返回國內投資,從而享受到包括稅收在內的各種外資優惠政策。


? ? ? ? ?新企業所得稅的稅率為25%(非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得,適用稅率為20%),稅率從33%變為25%,內資企業的負擔降低了,并獲得和外資企業一樣的稅率,可以從源頭上削弱內資企業的謀惠動機。商務部長薄熙來在兩會期間表示,“兩稅合一”對各種類型的企業會產生不同影響,但建立一個公平合理開放的市場環境,對大家都有利。此外,證券研究機構的專家認為,《中華人民共和國企業所得稅法》規定企業所得稅稅率為25%,大部分上市公司的所得稅負擔將明顯減輕,中國股市整體投資價值將得到進一步增強。


? ? ? ? ?2、鼓勵企業自主創新


? ? ? ? ?新頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》的稅收優惠體系實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”的政策,調整后對高新技術企業等國家支持扶持的產業和企業會更加有利,符合產業政策的企業得到稅收優惠,對鼓勵自主創新、區域協調發展、推進現代農業,加強節能降耗等國家產業政策將起到很大的推進作用,對促進經濟增長方式轉變和產業結構調整非常有利。


? ? ? ? ?《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條明確規定,凡是國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。第三十二條還規定,企業的固定資產由于技術進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。專家指出,今后,開發區跟全國所有地區一樣,只有國家鼓勵發展的產業才能獲得稅收優惠。


? ? ? ? ?3、環保節能可享受稅收減免


? ? ? ? ?新頒布的《中華人民共和國企業所得稅法》規定,企業在節能環保方面所作的投資,或在節能環保項目上的所得,今后可享受稅收上的減免。《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條規定,企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得,可以免征、減征企業所得稅。第三十四條還規定,企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。


? ? ? ? ?4、優惠延續性條款


? ? ? ? ?據國家稅務總局相關負責人介紹,考慮到新稅法對原來享受上述優惠的一些外資企業的影響,新企業所得稅法對于外商投資企業規定了優惠延續性條款。如:對于目前正在享受15%或24%優惠稅率的外商投資企業,其適用稅率將會在新稅法施行后5年內,逐步過渡到25%的稅率。例如,15%的稅率將會依每年2%的比例在5年內逐步過渡到25%.享受定期減免稅優惠的,可以繼續享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優惠的,優惠期限從新稅法施行年度起計算。


? ? ? ? ?此外,新稅法還保留了對國家重點扶持的基礎設施投資的稅收優惠政策;保留了對技術轉讓所得的稅收優惠政策;保留了對農林牧漁業的稅收優惠政策;用特定的就業人員工資加計扣除政策替代現行勞服企業直接減免稅政策;用殘疾職工工資加計扣除政策替代現行福利企業直接減免稅政策;用減計綜合利用資源經營收入替代現行資源綜合利用企業直接減免稅政策。


? ? ? ? ?二、小型微利企業所得稅優惠政策的內容


? ? ? ? ?1、增值稅優惠政策


? ? ? ? ?(1)《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)增值稅小規模納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照規定免征增值稅。


? ? ? ? ?(2)《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)


? ? ? ? ?2、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金


? ? ? ? ?《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)


? ? ? ? ?從2016年2月1日起,對月銷售額或營業額不超過10萬元的小微企業,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。


? ? ? ? ?三、企業所得稅優惠政策


? ? ? ? ?(1)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條


? ? ? ? ?符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。


? ? ? ? ?(2)《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)


? ? ? ? ?(3)財政部、國家稅務總局《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)


? ? ? ? ?(4)擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。


? ? ? ? ?自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。


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