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小微降稅,各種組織形式稅負比較

日期: 2019-09-29
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來源: 稅靈靈

  近日,國務院常務會議決定,自2019年度起放寬小微企業標準并適當降低小微企業稅負。小微企業的企業所得稅稅負降低后,個人通過公司制企業、個體工商戶及合伙企業等組織形式,開展生產經營或投資,稅負有什么區別呢?以年利潤(應納稅所得額)100萬元為例,分析比較如下:

  一、個人通過小微企業經營所得稅負分析

  小微企業年應納稅所得額100萬元以下,按照新規,通俗意義上的企業所得稅稅負為5%(不考慮公司制企業,可享受固定資產一次性稅前扣除等系列優惠,實際企業所得稅負可能更低)。

  企業所得稅稅負:5%

  個人所得稅負:(1-5%)*20%=19%

  合計所得稅稅負24%


小微降稅,各種組織形式稅負比較


  二、個人以個體工商戶經營模式的稅負分析

  1.不考慮個人所得稅層面的各項費用扣除下:

  個人所得稅稅負:100*35%-6.55=28.45

  合計所得稅稅負28.45%

  2.核定征收等特殊征收方式不在討論范圍。

  三、個人通過合伙形式開展經營稅負分析

  通過合伙企業組織形式的所得稅稅負,和上述以個體工商戶模式基本一致。不同的是,如個人通過合伙企業投資而取得的股息紅利,按“股息紅利”所得繳納20%的個稅。

  綜合研判:小微企業稅負下降后,年利潤100萬元左右,個人通過小微企業、合伙制或個體工商戶模式開展經營,在不考慮特殊的征收模式下,合伙制和個體工商戶組織形式下的所得稅稅負優勢已經不再存在。


小微降稅,各種組織形式稅負比較


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