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小微企業免征增值稅政策變遷

日期: 2019-09-29
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來源: 扒開稅霧

  《扒開稅霧》按:增值稅范疇的小微企業,指的是部分增值稅小規模納稅人。當然,小微企業的名頭并非為增值稅納稅人所獨享。君不見,在《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)中的小微企業,同時也包括了部分企業所得稅納稅人——小型微利企業。

  注意事項:

  1.不要將增值稅范疇的小微企業與《工業和信息化部國家統計局國家發展和改革委員會財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業[2011]300號)規定的三種類型中小企業:中型、小型、微型,相混淆。

  2.《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)第一條規定“對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅”里的銷售額,既包括銷售貨物,加工、修理修配勞務的銷售額,也包括銷售服務、無形資產的銷售額。

  財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知

  財稅[2013]52號

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

  為進一步扶持小微企業發展,經國務院批準,自2013年8月1日起,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收營業稅。

  請遵照執行。

  財政部

  國家稅務總局

  2013年7月29日

  財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知

  財稅[2014]71號

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

  為進一步加大對小微企業的稅收支持力度,經國務院批準,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數,下同)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅;對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人,免征營業稅。

  財政部

  國家稅務總局

  2014年9月25日

  國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告

  國家稅務總局公告2014年第57號

  根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號),現將小微企業免征增值稅和營業稅有關問題公告如下:

  一、增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人,季度銷售額或營業額不超過9萬元的,按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。

  二、增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的,應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征增值稅;月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,免征營業稅。

  三、增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票)已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。

  四、本公告自2014年10月1日起施行。《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第49號)、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函[2003]1396號)同時廢止。

  特此公告。

  國家稅務總局

  2014年10月11日


小微企業免征增值稅政策變遷


  財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知

  財稅[2017]76號

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

  為繼續支持小微企業發展、推動創業就業,經國務院批準,《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅[2014]71號)規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日。

  財政部

  國家稅務總局

  2015年8月27日

  財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知

  財稅[2017]76號

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局:

  為支持小微企業發展,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

  財政部

  稅務總局

  2017年10月20日

  國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告

  國家稅務總局公告2017年第52號

  為支持小微企業發展,根據《財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅[2017]76號),現將小微企業增值稅有關問題公告如下:

  增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

  特此公告。

  國家稅務總局

  2017年12月27日

  財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知

  財稅[2019]13號

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局:

  為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下:

  一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

  二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

  五、《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅[2018]55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

  2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和財稅[2018]55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅[2018]55號文件規定的稅收政策。

  2019年1月1日前2年內發生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅[2018]55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅[2018]55號文件規定的稅收政策。

  六、本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。《財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅[2017]76號)、《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2018]77號)同時廢止。

  七、各級財稅部門要切實提高政治站位,深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署,充分認識小微企業普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔起抓落實的主體責任,將其作為一項重大任務,加強組織領導,精心籌劃部署,不折不扣落實到位。要加大力度、創新方式,強化宣傳輔導,優化納稅服務,增進辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執行情況,加強調查研究,對政策執行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向財政部和稅務總局反饋。


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